EN CONSULTA CIRCULARES DE REFORMA TRIBUTARIA

EN CONSULTA CIRCULARES DE REFORMA TRIBUTARIA

Más de 200 páginas suman las cuatro circulares que hoy puso en consulta pública el Servicio de Impuestos Internos (SII) y que contienen las instrucciones para que las empresas domiciliadas en Chile escojan entre los dos nuevos regímenes de tributación de renta creados por la Reforma Tributaria: de renta atribuida y sistema de imputación parcial.

El primero considera una tasa de primera categoría de 25% y un crédito de 100% para el global complementario (GC), calculado sobre el total de rentas propias y atribuidas desde terceras empresas. El segundo contempla una tasa de 27%, con un crédito de 65% para el GC, que se aplica sólo sobre ganancias retiradas.

Las circulares 285, 286, 287 y 288 -las dos primeras detallan las instrucciones para optar a cada sistema mientras que las dos últimas contienen ejemplos de cada situación- abordan principalmente los siguientes temas: requisitos y plazos para adopción y permanencia en cada uno de los regímenes, registros tributarios asociados a ellos, interacción entre ambos sistemas, y aplicación de normas en casos de fusiones.

Los expertos valoraron los alcances de las instrucciones si bien destacan que hay materias que requerirán aclaraciones por parte del servicio.

De todas formas los interesados tienen 15 días para efectuar consultas y comentarios, previo a que el SII publique, antes del 30 de junio, las versiones definitivas de las circulares.

Requisitos

Tal como lo fijó la Reforma Tributaria y la Ley de Simplificación Tributaria, las circulares subrayan que podrán optar al sistema atribuido, o de imputación parcial, las empresas cuya propiedad está formada sólo por personas naturales (empresas individuales, individuales de responsabilidad limitada, comunidades, sociedades por acciones, sociedades de personas). Las demás, aquellas con otras personas jurídicas en la propiedad, quedarán afectas al sistema de imputación parcial.

Plazos

Dependiendo de estos requisitos, las empresas que hayan iniciado actividades antes del 1 de junio de este año, deberán informar al SII el régimen al que se acogerán entre los meses de junio y diciembre de 2016.

Aquellos contribuyentes que inicien actividades a contar del 1 de junio y hasta el 31 de diciembre de este año, podrán ejercer su opción dentro del plazo mayor entre los dos meses siguientes a que comenzaron sus actividades, y el del término del año comercial 2016. Esto es, si una empresa se creó en diciembre de este año, tendría hasta el último día de  febrero para elegir su régimen de renta.

En tanto, las firmas creadas a partir de 2017, tendrán también dos meses de plazo desde que comenzaron formalmente sus actividades.

Para hacer efectiva su decisión, las empresas deben presentar una declaración escrita al SII o a través del sitio web del Servicio.

Cuando los contribuyentes no ejerzan su opción en los plazos señalados, el SII catalogará, por defecto, en el régimen de renta atribuida a los siguientes tipos de empresa: empresario individual, empresa de responsabilidad limitada, comunidades, sociedades de personas (excluidas las sociedades en comandita por acciones).

Registros

Las circulares detallan las obligaciones de los contribuyentes para consolidar una serie de registros dependiendo del sistema escogido.

En la renta atribuida los contribuyentes deberán contabilizar las siguientes cinco nóminas: rentas atribuidas propias (RAP), diferencia entre depreciación normal y acelerada (FUF), rentas exentas e ingresos no constitutivos de renta (REX), saldo acumulado de créditos (SAC), control de saldo de Fondo de Utilidades Tributables (FUT), Fondo de Utilidades No Tributables (FUNT), y Fondo de Utilidades Reinvertidas (FUR).

En la imputación parcial los registros serán los mismos que en el caso anterior, agregando el de rentas o cantidades afectas al GC o Impuesto Adicional (RAI).

Cambio y convivencia entre regímenes

Los contribuyentes que sumen cinco años  consecutivos de permanencia en un régimen, podrán optar a un cambio de sistema en que cumplan los requisitos de estructura de propiedad.

En el caso de contribuyentes que opten por pasar desde la renta atribuida al sistema de imputación parcial, deberán mantener desde el primer día en que se sujeten al nuevo régimen, el registro y control de las rentas o cantidades que mantenían acumuladas en cada uno de los cinco registros. Por ejemplo, tratándose de las rentas afectas al impuesto de primera categoría o adicional, se deberá anotar en el RAI el remanente que resulte de restar al capital propio tributario, el monto positivo de las sumas anotadas en el RAP y el REX.

En la situación contraria, cuando la empresa pasa de sistema de imputación parcial a atribuido, además de la reclasificación de rentas o cantidades acumuladas en los registros, se estableció una tributación especial de las cantidades no gravadas. Esto tomando como referencia el hecho que que a diferencia del régimen atribuido, el sistema de imputación parcial sólo grava las rentas de los socios o accionistas una vez que se retiren de la empresa.

En este caso, la compañía se afectará con un impuesto de 35%, como si hubiese dado aviso de término de giro a la fecha de cambio de régimen, el que se aplicará sobre las rentas que resulten de la diferencia entre el capital propio tributario, y el saldo positivo de los dineros acumulados en el REX.

En este punto, Juan Pablo Cabello, socio de Cabello, Letonja y Cía., subraya una inquietud respecto de la tributación del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) en los casos del paso de un régimen de imputación parcial al atribuido.

“Hasta ahora entendíamos que en estas situaciones el FUT no quedaba afecto a impuestos, pero con esta circular sí estaría sujeto a impuesto corporativo. Eso habrá que aclararlo”, subraya Cabello.

en la siguiente link se puede acceder a la consulta publica.

https://www4.sii.cl/consultaProyectosNormativosInternet/#Inicio

Fuente: LA TERCERA

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