Congreso Clínica de Derecho Tributario 2023

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Los principios tributarios en la Convención Constitucional.

Sergio Endress G. Las normas tributarias constitucionales permanentes aún no han sido discutidas y aprobadas en la Convención, por lo que, de entre las propuestas existentes, comento una brevemente a continuación[1]. El artículo primero de la propuesta tiene el siguiente texto: “Artículo 1. Tributos Sin perjuicio de lo establecido en otras normas de esta Constitución, los tributos, las exenciones y los beneficios impositivos, aplicables a toda la República, serán determinados por una ley del Congreso Plurinacional. Todos deberán contribuir al sostenimiento de los gastos públicos mediante un sistema tributario inspirado en los principios de igualdad, progresividad y solidaridad que, en ningún caso, tendrá alcance confiscatorio. Una vez recaudados, los tributos ingresarán al erario del Estado, las Regiones Autónomas, las Autonomías territoriales indígenas y las Comunas Autónomas, según corresponda. La ley podrá establecer la afectación de tributos para el cumplimiento de fines específicos relativos al bienestar social, la protección ambiental o al desarrollo económico.” LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS Únicamente abordaré el inciso primero y segundo del artículo sugerido. El texto recoge la exigencia de ley (principio de reserva legal o de legalidad) aplicado a los tributos y nos parece correcto su aplicación expresa a las exenciones. Esta regulación se encuentra en armonía con la tradición constitucional chilena. Se mantiene, sin embargo, la discusión sobre la extensión de la exigencia legal a todos los elementos del tributo, a lo que se agrega ahora la discusión de las exenciones e incluso, los beneficios impositivos. Para ilustrar el punto, existe discusión sobre   los elementos del impuesto que deben establecerse en la ley,[2] lo cual ahora se extiende a las exenciones. Sobre la categoría de “beneficios impositivos” no existe una definición técnica de consenso en su contenido o alcance, lo cual crea incerteza en sus alcances e impediría la regulación por decreto supremo o interpretación administrativa, como sucede en la actualidad con algunos casos. Los...

Necesariedad del Gasto

A propósito de la discusión sobre la necesariedad del gasto, en el artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta, en su forma previa a la modificación de la Ley N° 21.210 de febrero de 2020, véase la entrevista en el programa «Tax Show» del magistrado Oscar...

Boric: programa tributario.

El asesor económico de Boric,  abogado Diego Pardow,  ha señalado algunos  conceptos del programa tributario que desarrollará Boric, en su eventual gobierno. Cómo definición general, señala Parwow, el sistema tributario debe buscar recaudar y no establecer directamente  incentivos,  además debe poner  énfasis en los impuestos verdes. De esta manera, se desintegrarán los impuestos a la renta de las rentas empresariales, separando los tributos de empresas y propietarios, simplificando el sistema,  según opina Pardow. En el impuesto a la renta, se elevará el último tramo de la renta personal hasta el 40 %, pero se mantendrá la tasa actual de las empresas. En las exenciones, se eliminará la exoneración a las ganancias de capital. Pardow, señala que en materia de  impuestos verdes “… creemos que se necesita ser mucho más agresivos y que éstos permitan transitar a economías sostenibles.” Por ejemplo, plantea que se buscará aumentar impuesto al diésel de 1,5 a 7 UTM por m3, equilibrando el impuesto de la  gasolina y el diesel. Señala que “Estamos de acuerdo en un royalty y en un impuesto a los altos patrimonios. (…) también debemos controlar y hay varias tuercas que apretar más allá de establecer nuevos impuestos.” En todo caso, se plantea una visión pragmática, en la discusión legislativa eventual. Cómo referencia de gasto público, Pardow cita el trabajo del economista José de Gregorio de 2014. Y concluye  que “Lo nuestro es un programa económicamente socialdemócrata.” Extractado de  diversas fuentes: CNN, La Tercera y...

Tribunales Tributarios y sus desafíos.

El próximo martes 29 de Junio de 2021, a las 17:15 horas, se realizará un Seminario sobre Tribunales Tributarios en la Facultad de Derecho de la Universidad de Chile. Expondrán la Profesora Uruguaya Addy Mazz, sobre el contencioso tributario uruguayo; la Profesora Pia Tavolari sobre los baremos para la evaluación de la jurisdicción especializada y el Juez del Segundo TTA de Santiago, Oscar Meriño, sobre los desafíos de los TTA. Modera y organiza, Sergio Endress G. Asistencia gratuita previa inscripción:https://tinyurl.com/hvuuazb9 Detalles:...

Propuesta Sichel: Aumento de Impuestos en 10 años y Devolución de IVA.

El candidato presidencial propone: Aumento de Carga Tributaria a un 3 % PIB, al 2030. Eliminación exenciones no justificadas. Aumento de la progresividad, revisando la tributación de propiedades, herencias y bienes de lujo, con foco en los contribuyentes de muy alto patrimonio. Evaluación la rebaja de los tramos más altos de impuesto a la renta. Acercar los niveles de tributación de combustibles y de emisiones a “niveles de eficiencia social”. Gravamen de sustancias perjudiciales: azúcar, sal, nicotina y vaporizadores. Modificación de Impuesto a los Alcoholes, sobre la base del alcohol en gramos por litro de alcohol puro. Devolución de IVA  “calculado sobre” canasta básica de alimentos y medicamentos. Prohibir reformas tributarias en periodos electorales en la Constitución. El grupo proponente incluye además del Candidato, S. Sichel a los siguientes economistas Esteban Jadresic, Patricio Rojas, Guillermo Le fort, Patricio Arrau, Hugo Lavados y Alvaro Clarke ; Licenciado en Ciencias Sociales  Pablo Tusso; el sociólogo  Ernesto Tironi y los abogados Ricardo Escobar y C....

Propuesta Tributaria de Evópoli

La propuesta señala, lo siguiente: Chile necesita más recaudación fiscal. La brecha con promedio OCDE es de 5 % PIB. Hay exenciones tributarias que constituyen “forados legales” y niveles importantes de evasión que deben perseguirse con fuerza. El sistema tributario debiera ser simple (que no necesite abogados), progresivo en que los ricos paguen lo que corresponda (sic) y justo, entendido como los que ganan lo mismo deben pagar lo mismo de impuestos. El sistema debe ser pro inversión y desarrollo. En minería se debe recaudar más, incluyendo royalty y patentes, pero “apuntando a tener más minería”, catalizando “nuevas fuentes de riqueza y competitividad” y “apalancando tecnologías”. En impuesto verdes, se “nivelará” la carga del diesel, versus bencina. En Alcoholes, debe considerarse el contenido de alcohol y no el valor de la botella, eliminando los perjuicios de este impuesto a los cerveceros artesanales y viticultores que “agregan valor”. En materia de incentivos y descentralización, la propuesta plantea su análisis (el texto propone : “Hablemos de …”). Otras propuestas no son propiamente tributarias sino de gastos social. No hay planteamientos concretos sobre la creación de organismos independientes de evaluación y control de las medidas tributarias ni sobre la modificación de los  impuestos indirectos. El grupo  que suscribe estas medidas está encabezado por  Ignacio Briones, candidato presidencial del partido Evópoli, y los ingenieros o economistas, Pamela Arellano, Raphael Bergoing, Francisca Dussaillant y Sebastián Izquierdo. “Un pacto tributario para un desarrollo inclusivo”,...

Propuesta Tributaria del PPD

Se propone un plan de mayores ingresos por impuestos de carácter permanente. La recaudación debe aumentar en un 5 % del PIB, en un lapso gradual de cinco años, en convergencia con países OCDE. El principio central del aumento es que los grandes patrimonios deben aumentar su participación en los impuestos sobre sus ingresos globales, en forma permanente, sin elusión. Cooperación con el pacto global  (BEPS) para evitar la erosión de bases tributarias de personas y empresas; Eliminación de las exenciones a las ganancias de capital; Aumento del impuesto al Royalty y similares, así como tributación a “otros bienes nacionales de uso público”; Impuestos verdes; Limitación de exenciones, la elusión y la evasión. Información bancaria obligatoria de saldos; No hay en la propuesta referencias al Impuesto al Valor Agregado. En materia de gastos se propone, recaudar más y gastar bien, midiendo los proyectos fiscal por lo realmente obtenido. No hay referencia a organismos independientes de evaluación de las reformas tributarias proyectadas ni de los gastos subsecuentes. El equipo proponente  está integrado por el candidato presidencial Heraldo Muñoz y los ingenieros o economistas:  Paulina Nazal, Anne Dufey, Marcelo Mena (jefe Comando), Alvaro García y Rodrigo...

PROPUESTA TRIBUTARIA DEL PS

La candidata presidencial del Partido Socialista (PS), Paula Narváez, entregó los lineamientos de la reforma impositiva que propone aumentar la carga tributaria en cinco puntos del Producto Interno Bruto (PIB), proveniente de los contribuyentes de más altos ingresos. En relación al SII, se plantea el aumento de obligaciones, facultades y recursos de fiscalización en favor del  Servicio de Impuestos Internos (SII). Los principales aspectos son: Obligación de informar saldos de cuentas bancarias por Bancos; Aplicación administrativa de la Cláusula General Anti Elusión; Obligaciones de informar inversiones en paraísos tributarios con sanciones; Obligaciones «más estrictas» de informar cambios societarios;   Obligar a notarios y conservadores a informar cambios societarios; Creación del «denunciante anónimo» tributario; Otorgar al Ministerio Público facultad de querellarse  por delitos tributarios, de manera de otorgar mayor transparencia y eficiencia a dicha persecución; Revisar y actualizar normas anti elusivas especiales; Revisar y actualizar facultades de fiscalización del SII; Aumentar la dotación de recursos al SII, especialmente en tecnología de la información e infraestructura, en la subdirección de Grandes Contribuyentes, y en la unidad de grandes patrimonios y estudios. El equipo que trabajó en el tema estuvo integrado por el senador Carlos Montes, Daniel Hojman, Pedro Castro, Hernán Frigolett, Michel Jorratt, Sergio Henríquez y Ricardo Guerrero, entre...

Modificación de exención y alza de tasa a Contribuciones de Bienes Raíces propone Comisión de Gobierno

El Gobierno creó un consejo consultivo para revisar el impuesto a las contribuciones (Impuesto Territorial) denominado Consejo Nacional de Desarrollo Urbano (CNDU). El principal financiamiento municipal proviene de este impuesto (60,2 % en 2019), siendo los restantes ingresos los permisos de circulación de vehículos (23,6 %) y las patentes comerciales otro componente importante (12,1%). El Consejo Nacional de Desarrollo Urbano ((CNDU) recomendó: Eliminar la exención general aplicable a toda propiedad (bajo el avaluo fiscal de $ 34..579.650), que hoy favorece a un 76 % de todas la propiedades (4.016.238) y reemplazarla por una exención individual por contribuyente propietario y no aplicable a cada una de las propiedades que el sujeto posea. Recaudación estimada: US$ 106 millones.Aumento del Impuesto a Sitios eriazos urbanos, de un 1,1% a un 2,2% (119.956 predios, el 30 % del total de sitios eriazos). Recaudación estimada: US$ 57 millones.Terminar con los predios agrícolas en zonas urbanas. Son 2.925 propiedades que los contribuyentes han acogido a dicha calificación tributaria y cuya reclasificación aumentaría la recaudación en US$ 300.000. El Mostrador indica que Herman Chadwick tributa por su propiedad en un exclusivo sector de Santiago, como si fuere agrícola con un avaluo fiscal claramente menor al comercial:https://www.elmostrador.cl/noticias/pais/2012/11/26/el-privilegio-de-pagar-32-mil-pesos-de-contribuciones-en-el-barrio-mas-caro-de-chile/Eliminación del DFL 2. La eliminación de esta franquicia aumentaría la recaudación en US$ 17 millones, que es un 35 % más de lo que se recauda en la actualidad. La CNDU plantea el análisis y nuevo...