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Congreso Clínica de Derecho Tributario 2023

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Necesariedad del Gasto

A propósito de la discusión sobre la necesariedad del gasto, en el artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta, en su forma previa a la modificación de la Ley N° 21.210 de febrero de 2020, véase la entrevista en el programa «Tax Show» del magistrado Oscar...

Tribunales Tributarios y sus desafíos.

El próximo martes 29 de Junio de 2021, a las 17:15 horas, se realizará un Seminario sobre Tribunales Tributarios en la Facultad de Derecho de la Universidad de Chile. Expondrán la Profesora Uruguaya Addy Mazz, sobre el contencioso tributario uruguayo; la Profesora Pia Tavolari sobre los baremos para la evaluación de la jurisdicción especializada y el Juez del Segundo TTA de Santiago, Oscar Meriño, sobre los desafíos de los TTA. Modera y organiza, Sergio Endress G. Asistencia gratuita previa inscripción:https://tinyurl.com/hvuuazb9 Detalles:...

PROPUESTA TRIBUTARIA DEL PS

La candidata presidencial del Partido Socialista (PS), Paula Narváez, entregó los lineamientos de la reforma impositiva que propone aumentar la carga tributaria en cinco puntos del Producto Interno Bruto (PIB), proveniente de los contribuyentes de más altos ingresos. En relación al SII, se plantea el aumento de obligaciones, facultades y recursos de fiscalización en favor del  Servicio de Impuestos Internos (SII). Los principales aspectos son: Obligación de informar saldos de cuentas bancarias por Bancos; Aplicación administrativa de la Cláusula General Anti Elusión; Obligaciones de informar inversiones en paraísos tributarios con sanciones; Obligaciones «más estrictas» de informar cambios societarios;   Obligar a notarios y conservadores a informar cambios societarios; Creación del «denunciante anónimo» tributario; Otorgar al Ministerio Público facultad de querellarse  por delitos tributarios, de manera de otorgar mayor transparencia y eficiencia a dicha persecución; Revisar y actualizar normas anti elusivas especiales; Revisar y actualizar facultades de fiscalización del SII; Aumentar la dotación de recursos al SII, especialmente en tecnología de la información e infraestructura, en la subdirección de Grandes Contribuyentes, y en la unidad de grandes patrimonios y estudios. El equipo que trabajó en el tema estuvo integrado por el senador Carlos Montes, Daniel Hojman, Pedro Castro, Hernán Frigolett, Michel Jorratt, Sergio Henríquez y Ricardo Guerrero, entre...

Modificación de exención y alza de tasa a Contribuciones de Bienes Raíces propone Comisión de Gobierno

El Gobierno creó un consejo consultivo para revisar el impuesto a las contribuciones (Impuesto Territorial) denominado Consejo Nacional de Desarrollo Urbano (CNDU). El principal financiamiento municipal proviene de este impuesto (60,2 % en 2019), siendo los restantes ingresos los permisos de circulación de vehículos (23,6 %) y las patentes comerciales otro componente importante (12,1%). El Consejo Nacional de Desarrollo Urbano ((CNDU) recomendó: Eliminar la exención general aplicable a toda propiedad (bajo el avaluo fiscal de $ 34..579.650), que hoy favorece a un 76 % de todas la propiedades (4.016.238) y reemplazarla por una exención individual por contribuyente propietario y no aplicable a cada una de las propiedades que el sujeto posea. Recaudación estimada: US$ 106 millones.Aumento del Impuesto a Sitios eriazos urbanos, de un 1,1% a un 2,2% (119.956 predios, el 30 % del total de sitios eriazos). Recaudación estimada: US$ 57 millones.Terminar con los predios agrícolas en zonas urbanas. Son 2.925 propiedades que los contribuyentes han acogido a dicha calificación tributaria y cuya reclasificación aumentaría la recaudación en US$ 300.000. El Mostrador indica que Herman Chadwick tributa por su propiedad en un exclusivo sector de Santiago, como si fuere agrícola con un avaluo fiscal claramente menor al comercial:https://www.elmostrador.cl/noticias/pais/2012/11/26/el-privilegio-de-pagar-32-mil-pesos-de-contribuciones-en-el-barrio-mas-caro-de-chile/Eliminación del DFL 2. La eliminación de esta franquicia aumentaría la recaudación en US$ 17 millones, que es un 35 % más de lo que se recauda en la actualidad. La CNDU plantea el análisis y nuevo...

Carga Tributaria en Chile/OCDE: R. Valdés.

Importantes datos aporta R. Valdés, economista, ex Ministro de Hacienda, a esta discusión en su artículo Impuestos y distribución del ingreso: referencias para no perderse. Para establecer comparaciones en la carga tributaria, ha de compararse a OCDE, cuando poseían el ingreso de Chile. Comparando la carga tributaria OCDE de 1973, la mediana del ingreso fiscal era de un 30 % del PIB, y en Chile es hoy de 21 %. Si se excluyera la seguridad social, la carga OCDE sería de 23,2 (1975) y la chilena de 19,6 %.La diferencia principal entre lo que se recaudaba en OCDE (1975) y hoy en Chile se encuentra en los impuestos a las personas y asciende a un 4,3 % del PIB. Las razones: Primero: mínimo exento alto y tasas marginales que aumentan muy lento: Según estudio del CEP, «si adoptáramos escalas (de tasas en el impuesto personal) de países desarrollados, la recaudación sería entre un 3 % y un 5% del PIB mayor». Segundo: las ganancias de capital no se afectan en Chile con tramos elevados de los impuestos personales. Las causas, el diseño de postergación de impuestos (mecanismos tipo FUT), impuesto a la herencia «sin dientes», y los FIP. Además, evasión y elusión, incluyendo sociedades familiares. Al respecto se sugiere, «consolidar exenciones», simplificar el sistema tributario y «dotar al SII de más herramientas».El autor concluye que el aumento gradual de los ingresos fiscales (incluyendo previsión) hasta un 5% del PIB es un objetivo demandante, pero alcanzable en un nuevo pacto...

Impuesto Corporativo efectivo es de un 9%.

El exdirector del Servicio de Impuestos Internos (SII), Michel Jorratt, ha seguido de cerca el debate que va tomando forma: la necesidad de contar con una nueva reforma tributaria debido a los mayores requerimientos de gasto que tendrá el Fisco. Tiene una mirada crítica sobre aquellos que dicen que la tasa de impuesto a las empresas es alta en comparación a los países de la Ocde. “Ese análisis es súper incompleto, que se basa en mirar tablas que publica la Ocde”, dispara de entrada. Sobre el caso Penta, menciona que para él no se debería considerar como gastos necesarios para generar la renta la defensa de un grupo involucrado en delitos tributarios. Hacienda y caso Penta: “Según el SII esta es la vara que se aplica a empresas grande, mediana y chica” Director del SII y caso Penta: “Pareciera que aquí hay un privilegio, que hay una excepción, pero no” El gobierno conformó recientemente una comisión para analizar el sistema tributario y el informe que realizó la Ocde y el FMI sobre gasto tributario, ¿qué opinión tiene de esta instancia conformada solo por economistas? -Siempre es bueno que algún grupo de economistas destacados analicen el sistema tributario, y lo que salga de ahí será un insumo interesante para cualquier reforma tributaria. El sistema tributario no se definirá en este gobierno. Eso será para un próximo período. Lo que sí echo de menos es que haya pocos expertos en política tributaria. Y eso puede complicar la aplicación de lo que se adopte en esa comisión. En el informe que hizo el FMI y la Ocde sobre exenciones cuestionó los cálculos que se hacen en materia de gasto tributario y afirmaron que hay poca información, ¿hay un problema de información? -El informe lo que dice es que las estimaciones que se hacen son de acuerdo con las metodologías estándares y no...

Interpretación Tributaria Jornadas 11/12 de mayo.

Estimadas y estimados colegas, adjunto la difusión de la Primera Jornada de Tributación y Derecho Tributario para reenviar y/o para que se inscriban:  – En este link esta la web con la url jornadas.estadodiario.com  – En este link está el video Este trabajo dio origen a un libro, cuyo lanzamiento se hará en la Jornada. También en el  sitio...

Debate Tributario: nuevo libro.

Dedicado a la Interpretación Tributaria es el nuevo libro de Thomson Reuter, producto del Congreso de Derecho Tributario, organizado por la Universidad Católica de Valparaíso y coordinado por los Doctores en Derecho, profesores Antonio Faúndez y Francisco Saffie. Entre los autores se encuentran Lucía Bolaños, Alejandra Czollak, Sergio Endress, Marcelo Espinosa, Pablo Góngora, Florencia Larraín, Eduardo Iribarra, María Pilar Navarro, Alvaro Magasich, Rafael Mellado y Felipe Yañez. Los temas tratados son: «LA CLÁUSULA GENERAL ANTIELUSIÓN Y LA INTERPRETACIÓN FUNCIONAL DEL DERECHO TRIBUTARIO”, de Francisco Saffie; LA CONSULTA TRIBUTARIA Y LA INTERPRETACIÓN ADMINISTRATIVA EN LOS CASOS DE ELUSIÓN FISCAL: ¿ UNA REDUNDANCIA NORMATIVA DEL LEGISLADOR? LA INTERPRETACIÓN ECONÓMICA, UN ANÁLISIS CRÍTICO; Y LA PROBLEMÁTICA DE LOS TÉRMINOS JURÍDICOS USADOS EN EL DERECHO TRIBUTARIO, SU SIGNIFICADO PROPIO Y RECURSO HERMENÉUTICO TELEOLÓGICO LA NECESIDAD DEL GASTO TRIBUTARIO EN LA CONSTITUCIÓN Y LA CONTABILIDAD, de Sergio Endress. EL IMPACTO DE LA CLÁUSULA GENERAL ANTIELUSIVA EN LA INTERPRETACIÓN ADMINISTRATIVA-TRIBUTARIA DE ENTIDADES E INSTRUMENTOS FINANCIEROS HÍBRIDOS LA SEGURIDAD JURÍDICA EN LA LEY TRIBUTARIA COLOMBIANA: UNA PERSPECTIVAS DESDE JORGE STREETER  La interpretación constitucional de las disposiciones tributarias, de Eduardo Iribarra. DE LAS NORMAS DEL CÓDIGO CIVIL AL BLOQUE DE DERECHOS FUNDAMENTALES: UNA NUEVA FORMA DE INTERPRETAR LA LEY PROCESAL TRIBUTARIA CREACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA MEDIANTE INTERPRETACION ADMINISTRATIVA CON ACUERDO DEL CONTRIBUYENTE Y SU CONSTITUCIONALIDAD  INTERPRETACIÓN EXTENSIVA DEL DERECHO TRIBUTARIO Y LA PROHIBICIÓN DE APLICACIÓN DE LA LEY POR ANALOGÍA DERROTABILIDAD Y LEY TRIBUTARIA: DELIMITACIÓN, ALCANCES Y VIABILIDAD COMO HERRAMIENTA DE ANÁLISIS DE LA PRAXIS JURISDICCIONAL LA INTERPRETACIÓN DE LA LEY TRIBUTARIA Y EL HECHO IMPONIBLE, de Antonio...

Propuesta Tributaria de PPD para crisis social 21/10/2019.

Agenda de Reformas Sociales a Cinco Años. 1. Una Nueva Arquitectura del Sistema Tributario: El Financiamiento del Pacto Social Chile tiene un nivel de deuda pública que ha aumentado en los últimos años y que permite financiar una parte de los nuevos beneficios sociales sólo por un período acotado. Además, enfrentaremos déficits fiscales relevantes en los próximos años. Por lo tanto, es imperativo y de mínima responsabilidad con las generaciones futuras y sus necesidades, aumentar, sin demora, la carga tributaria de manera gradual y progresiva. Los nuevos beneficios, en su gran mayoría, son gastos permanentes que necesitan de financiamiento permanente. Proponemos aumentar los ingresos en 5 puntos del PIB en un plazo de 5 años. Consideramos que los Poderes Ejecutivo y Legislativo deben convocar de inmediato a un grupo de expertos para que propongan en un plazo de 4 meses un anteproyecto de reforma estructural del sistema tributario. El acuerdo del Senado es un primer paso, y lo mismo el acuerdo de revisar en un plazo prudente los distintos gastos tributarios (exenciones y franquicias). Sin embargo, considerando la experiencia de los últimos años, es imprescindible un cambio de arquitectura del sistema tributario, que lo simplifique, permita recaudar más, aumente la recaudación directa (renta), y con ello la progresividad del sistema, y, en particular, asegure que el 1% de mayores recursos contribuya significativamente más. Entre las medidas a considerar se encuentran: a) Modificaciones al IVA, ampliando la base a actividades hoy no afectas (servicios) y devolviendo parte del IVA a grupos vulnerables. b) Desintegrar el sistema tributario o buscar límites a la postergación del pago de impuestos de los dividendos a efectos de emparejar el trato tributario de los ingresos del capital -hoy preferente- con el de las rentas que provienen del trabajo. c) Acotar las franquicias tributarias a las ganancias de capital para acciones y cuotas de fondos con...

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