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NUEVOS ESTÁNDARES DE CONTABILIDAD EN 2017

Columna analiza normas IFRS que deben tenerse presentes.

IFRS e Impuestos: la visión de EY 2

Normas contables: Los principales efectos que tendrán las IFRS Cada día queda menos tiempo para que las empresas inscritas en el registro de valores tengan que aplicar las normas contables internacionales (IFRS) y los cambios que vienen al parecer no son tan menores. Según el calendario establecido por la Superintendencia de Valores y Seguros (SVS), a partir de enero de 2009 regirán las IFRS para las sociedades anónimas con presencia bursátil, mientras que las demás empresas tienen plazo hasta enero de 2010 para aplicarlas. El socio del Área de Impuestos de Ernst & Young, Juan Morales, hace una advertencia sobre los principales cambios que deberán enfrentar las compañías que adopten este nuevo marco contable, y sobre todo realiza un llamado a la autoridad tributaria para que revise su marco jurídico, pues muchas compañías deberán enfrentar los costos que implican una doble contabilidad. El experto destaca que los efectos serán los siguientes: 1 Adopción por primera vez de las normas: Las nuevas normas pueden afectar el patrimonio financiero de las empresas, porque todos los ajustes iniciales de IFRS van contra los resultados acumulados de las empresas. Tributariamente estos principios no tienen impactos, salvo en el caso de que las empresas estén con una disminución de capital o repartiendo utilidades financieras por sobre lo tributario. En este caso puede darse una doble tributación. 2 Balance consolidado de las empresas y combinación de los negocios: Con las IFRS, la matriz tiene que consolidar los resultados de sus filiales y éste será el resultado oficial. Para efectos tributarios se debe hacer un esfuerzo adicional y tener el resultado individual por compañía. 3 Activo fijo: El principal impacto en este sentido tiene que ver con el cambio en la valorización de los activos, porque puede hacerse a valor justo o según costo histórico, pues este último es el exigido tributariamente. También se da que...

IFRS e Impuestos: la visión de EY

Juan Morales, de Ernst & Young: “Hay un gran revuelo en el mercado respecto de entender qué son las IFRS” Explica que las empresas se están preparando, pero aún no se dimensiona con claridad cuál será el impacto en cada una. ——————————————————————————– DANIELLA ZUNINO El cambio de las normas contables se viene con la adopción de las IFRS (Normas Internacionales de Información Financiera). Juan Morales, socio de servicios tributarios de Ernst & Young, afirma que “muchas compañías están en el proceso de capacitar a su personal y entender cómo les afectará la entrada en vigencia de las nuevas normas. Por eso hay un gran revuelo en el mercado respecto de entender qué son las IFRS, cuáles son las alternativas que tienen las empresas y cuáles son sus efectos”. Morales -quien participará el 12 de septiembre en el seminario “IFRS oportunidades y desafíos impositivos” que organiza Economía y Negocios de “El Mercurio” y Ernst & Young- explica que en muchos casos hay varios caminos posibles para tratar las cuentas contables, y el tomar un camino u otro genera distintos impactos en el corto y largo plazo: “Por ejemplo, si se toma la opción de valorizar a valor justo los activos fijos -lo que se pagaría en el mercado por el activo si se hace una venta en condiciones normales con las partes informadas y sin presiones de ningún tipo-, aumenta el patrimonio de las compañías, pero se tendrá una mayor depreciación (gasto) en el futuro, por tanto se debe ponderar el efecto final de usar ese camino o mantenerse con el criterio de costo histórico”. Y agrega: “Las empresas se están preparando, pero todavía no se dimensiona con claridad cuál será el verdadero impacto en cada una de ellas, ya que es un tema abierto y que dependerá del trabajo que en este momento están realizando, que es la evaluación...

IFRS y remuneraciones de Ejecutivos

86% de ejecutivos locales recibe compensación variable. Si se calcula sobre utilidad, rendimiento sobre patrimonio u otro, las IFRS implicarían cambios importantes. ¿Cuánto de su sueldo responde a bonos variables? ¿Ha pensado qué pasaría si ese bono se viera repentinamente engrosado o inmerecidamente disminuido por razones contables? Aunque parezca impensable, dadas las nuevas normas contables IFRS que deberán aplicarse en Chile a partir de 2009, podrán darse situaciones como éstas: bonos que no se esperaban o bonos eliminados. Situación que las compañías deberán tener en cuenta para no llevarse sorpresas desagradables o ver entrampada su política de remuneraciones. Pero vamos por parte… Es una práctica generalizada que un porcentaje importante de las remuneraciones de los ejecutivos locales esté constituida por un factor variable. Aunque la mayoría de los gerentes prefiere una remuneración fija, se ha visto en el componente variable una buena forma de incentivar y alinear los intereses de estos profesionales con los de la empresa. Por ello que la tendencia, al menos en el exterior, apunta a aumentar el porcentaje de sueldo que no es fijo. Según estudios de Deloitte, en Chile cerca del 86% de los ejecutivos recibe compensación variable. Para el cargo de gerente general estos bonos representan cerca del 28% de su sueldo total, mientras que para el resto de los ejecutivos alcanza alrededor del 22%. Los esquemas más comunes para determinar estos bonos se basan en un cierto nivel de Ebitda, utilidad final o indicadores de gestión (como los Key Performance Indicators o KPIs, basados en cifras contables). “Con la implementación de las nuevas normas IFRS, las empresas verán afectados sus parámetros de cálculo de remuneración variable, producto de cambios en el registro y medición de ciertos elementos de sus estados financieros y la presentación de los mismos”, explica Daniel Joignant, socio de Deloitte. Uno de los factores que puede influir en las...

Fin de Corrección Monetaria sugiere Deloitte

Con la aplicación en Chile a partir de 2009 de las normas contables IFRS (Normas Internacionales de Información Financiera), deja de tener sentido la norma tributaria vigente que obliga a las empresas a realizar corrección monetaria. Esto es, a ajustar por inflación, sostiene Carlos Muñoz, socio de Deloitte a cargo de servicios tributarios para empresas financieras. El gran desafío de este nuevo sistema es principalmente para las empresas que manejan grandes bases de datos, como las AFP, los bancos y las compañías de seguro, con toda su cartera de clientes y los activos fijos, pues la forma de medir los ingresos y los gastos va a ser distinta. Duplicidad de procesos Muchos de los procesos se van a duplicar. Por ejemplo, hoy en día en un banco los intereses de la cartera de colocaciones se reconocen contable y tributariamente en el resultado como utilidad, en función de la tasa que está pactada en el contrato de crédito o en el pagaré. Con la IFRS, la tasa efectiva será la del contrato menos los gastos necesarios para colocar el crédito. Ello significa que habrá un proceso de devengamiento de intereses de los bancos que demandará bastante trabajo por los procesos que hay detrás. Hoy en día, para determinar su base imponible respecto de la cual pagan un impuesto de 17% por las utilidades obtenidas, al extraer la información desde la contabilidad, las empresas le hacen alguna depuración y llegan a determinar el resultado tributario o renta líquida imponible. Ese proceso de conversión entre el resultado contable y tributario es lo que se va a ver dificultado con los cambios al IFRS porque, advierte Muñoz, los cambios son de tanta profundidad que para hacer esta transformación, en algunos procesos las empresas tendrían que llevar más de una contabilidad. Un ejemplo de ello es la valorización del activo fijo, donde las empresas...

Efectos de las IFRS en el Impuesto a la Renta

Para muchos de ustedes la sigla IFRS (Internacional Financial Reporting Standard) no les dice mucho, salvo para aquellos que estén dentro del mundo de las normas contables internacionales o de las empresas que deberán implementarlas. En efecto, desde hace algún tiempo que las antiguas Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) se están transformando paulatinamente en las actuales IFRS. Este nuevo cuerpo de normas de contabilidad requeridas para preparar los estados financieros de determinadas empresas, son un verdadero conjunto de convenciones respecto de cómo medir los resultados económicos de las empresas y su posición financiera a una fecha determinada. Al hacer un breve análisis de cómo podrían impactar estas normas en la preparación de los estados financieros (balances, estado de resultados y estado de flujos) se observan aspectos importantes, ya que algunos criterios que traen estas nuevas normas internacionales son la de medir algunos activos o inversiones a lo que se denomina un “valor justo o fair value”. Bajo este criterio, que ya ha recogido el Colegio de Contadores, por ejemplo en el Boletín Técnico 72, y siguiendo con el ejemplo, lo que las nuevas normas exigen es medir la adquisición de acciones o derechos en alguna sociedad a su “valor justo”, con lo cual hay que hacer un juicio profesional respecto del valor justo de los activos de la sociedad que se pretende adquirir. Otro caso muy relevante que plantean las IFRS es la necesidad de valorizar los activos biológicos (bosques, viñedos, salmones, etc.) también a su valor justo. Algunos han planteado que estos cambios en las convenciones podrían significar cambios en la tributación de las empresas. La respuesta categórica es que dichas modificaciones contables no deberán tener impacto en la forma en como se determinan los resultados tributarios para declarar el impuesto de 17% de las empresas chilenas que adopten estas normas o principios de contabilidad. En efecto, la...